Слишком сложно? Тогда запросите консультацию специалиста!
Наша компания занимается тем, что помогает студентам выполнять различные учебные работы на заказ. Вы можете ознакомиться с перечнем выполняемых работ, а так же с их стоимостью на странице с ценами.
Аудит расчетов с бюджетом
Тема 3.2. Аудиторская проверка расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Аудит учета средств в пути
К денежным средствам в пути относится выручка предприятия за реализованную продукцию, внесенная в кассы кредитных учреждений, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет. Для учета таких операций используется счет 57 «Переводы в пути», а также на этом счете могут отражаться операции, связанные с продажей иностранной валюты.
Основанием для записей по счету «Переводы в пути» являются копии квитанций банка или почты (например, при сдаче наличных денег), копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.
Аудитору необходимо проверить:
- наличие первичных документов;
- правильность составления бухгалтерских проводок по операциям со средствами в пути;
- правильность ведения аналитического учета по счету 57 «Переводы в пути».
Проверка взаимоотношений с бюджетом является для аудитора объектом особого внимания, так как его заключение, подтверждающее правильность расчетов и реальность задолженности, может быть принято налоговой инспекцией, а может быть и поставлено под сомнение. Налоговая инспекция имеет право перепроверить правильность представленного аудиторами заключения в случаях, если ею будет установлена недоброкачественность аудита, приведшая к ущемлению интересов бюджета.
Расчеты по начислению налогов и их перечислению в бюджет являются довольно трудоемкими. Для этих целей в бухгалтерском учете используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов. К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» могут быть открыты следующие субсчета:
- «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;
- «Расчеты по налогу на прибыль»;
- «Расчеты по НДС»;
- «Расчеты по налогу на имущество»;
- «Расчеты по налогу на рекламу» и др.
Аудитору необходимо проверить:
- правильно ли исчислены налогооблагаемые базы;
- своевременно ли полностью уплачены платежи в бюджет;
- правильно ли и обоснованно применены льготы;
- правильно ли ведется аналитический и синтетический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- соответствуют ли записи аналитического и синтетического учета записям в Главной книге и балансе предприятия.
Страховые взносы исчисляются и уплачиваются организацией отдельно в каждый фонд (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ) и определяются как соответствующая процентная доля от начисленной заработной платы каждого работника. Данные взносы введены с целью мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Плательщиков страховых взносов подразделяют на две группы. К первой относятся: лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями). Ко второй группе относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Если плательщик страховых взносов одновременно относится к обеим категориям, то он признается плательщиком взносов по каждому отдельно взятому основанию. Например, если индивидуальный предприниматель нанимает на работу сотрудников, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы со своих со своих доходов (как отдельный хозяйствующий субъект) и с доходов, начисленных работникам (как работодатель).
Не являются плательщиками страховых взносов организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с нормативными актами субъектов РФ на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, в части доходов, получаемых от осуществления этих видов деятельности.
Аудитору необходимо проверить:
- правильность определения фонда оплаты труда для начисления единого социального налога;
- правильность применения ставок налога;
- своевременность и полноту перечисления взносов;
- правильность и обоснованность использования льгот;
- правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению единого социального налога;
- соответствие записей аналитического и синтетического учета по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» записям в Главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета);
- правильность и своевременность составления форм отчетности по единому социальному налогу и своевременность их представления.
