Слишком сложно? Тогда запросите консультацию специалиста!
Наша компания занимается тем, что помогает студентам выполнять различные учебные работы на заказ. Вы можете ознакомиться с перечнем выполняемых работ, а так же с их стоимостью на странице с ценами.
Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности, в том числе просроченной
Под составом кредиторской задолженности обычно понимают перечень хозяйствующих субъектов, в отношении которых возникла конкретная составляющая задолженности. Поэтому анализ состава задолженности обычно выглядит следующим образом:
- анализ суммы текущей задолженности в отношении данного субъекта;
- выявление средней суммы задолженности, существовавшей в отношении данного субъекта в предыдущих периодах и среднего срока его погашения, путем сравнения размеров и срока текущей задолженности с этими показателями. Так определяется, является ли текущая задолженность критической;
- если существует субъект, суммарная задолженность в отношении которого превышает 100 тысяч рублей и срок погашения которой просрочен более чем на 3 месяца, то в отношении такого субъекта проводится специальное исследование, цель которого – выявить перспективы погашения подобной просроченной задолженности и определить необходимость возбуждения против субъекта процедуры банкротства (по просроченной дебиторской задолженности) либо вероятность возбуждения субъектом процедуры задолженности в отношении организации (по просроченной кредиторской задолженности).
Кроме того, следует проводить структурный (вертикальный) анализ состава задолженности. Цель такого анализа – избежать сосредоточения задолженности в отношении какого-либо одного хозяйствующего субъекта. Особенно важно проводить такой анализ в отношении дебиторской задолженности, так как снижение степени диверсифицированности этой задолженности увеличивается вероятность существенного ухудшения финансового состояния.
Структура кредиторской задолженности рассматривается в двух аспектах:
1) в соответствии со сроками ее погашения:
- долгосрочная (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);
- краткосрочная (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты);
2) в соответствии с причинами возникновения задолженности:
- расчеты с контрагентами;
- кредиты, займы и т.п.
Также для исследования структуры применяют расчеты удельных весов элементов кредиторской задолженности в общей величине кредиторской задолженности.
Динамику изменения дебиторской и кредиторской задолженности можно выявить, используя горизонтальный и трендовый анализ как абсолютных значений задолженности, так и их удельных весов, а также по изменению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
Для более детального анализа структуры всей задолженности целесообразно рассмотреть соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. Положительным является уменьшение этого отношения.
Расчет и оценка показателей оборачиваемости кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность представляет собой денежные обязательства организации перед третьими лицами, возникающими в связи с приобретением у последних товаров, работ либо услуг на условиях отсрочки платежа (в кредит). Наибольший интерес представляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками, поэтому в большинстве случаев ограничиваются анализом именно этой составляющей. Также, как и дебиторская задолженность, кредиторская задолженность делится на краткосрочную и долгосрочную. Для обеспечения возможности сравнения показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей показатели оборачиваемости кредиторской задолженности выбираются аналогичным образом – коэффициент оборачиваемости и длительность оборота – и рассчитываются по аналогичным категориям кредиторской задолженности – краткосрочной, долгосрочной и общей.
Проведем расчет показателей оборачиваемости для общей кредиторской задолженности:
- коэффициент оборачиваемости общей кредиторской задолженности – Коборакз:
Коборакз: = Sv / КЗср , где КЗср – средняя за период общая кредитосркая задолженность; Sv – себестоимость продаж за период;
- длительность одного оборота (в днях) общей кредитосркой задолженности Lкз:
Lкз = КЗср / Sv * 360 = 1 / Коборакз * 360
Коэффициент оборачиваемости показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации, его рост свидетельствует об увеличении скорости оплаты задолженности, а снижение отражает рост покупок в кредит. Длительность оборота отражает средний срок погашения обязательств организацией. Увеличение этого показателя сокращает финансовый цикл, что является положительной тенденцией, однако необходимо своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской задолженности (просроченная задолженность поставщикам в бюджет и др.; кредиторская задолженность по претензиям и др.), т.е. ту задолженность наличие которой в пассивах организации может привести к финансовым потерям в виде штрафов или неустоек.
